出口货物的账务处理
的有关信息介绍如下:核算外汇,汇率差不需要即时计算,而采用月终按照月初汇率,月末根据当月最后一天汇率调整的方法,这样,在财务处理上简便。另外,以非FOB价(登船价)出口,收取的海运费等税务不允许作为出口收入,因此支付的海运费应计入“应收账款”;如果误按照出口收入开具了发票(价值包含在报关单价值之内),则需要冲减出口收入。因此:1、收到预收款时:(正确)借:银行存款 (外币户) 10万*2月初汇率6.1089=610890 贷:预收账款-外商 10万美元 6108902、出口开具出口发票后(三月初汇率1:6.119)借:应收账款 20万 1223800 预收账款 10万 611900 贷:主营业务收入 30 万美元 1835700 (建议:不要把账务做的太复杂,本着来款优先的原则,可以只设“预收账款”户。当然了,按照实际情况,设置两个账户是正确的)3.收到货代开来增值税发票借: 销售费用 346484 应交税金—增值税-进项税20800 财务费用——汇兑损益 贷:银行存款 (外币户) 8万美元 8万*账面平均汇率 以人民币支付保费等借:销售费用 180000贷:银行存款 180000 4、由于出口报关是CIF价,因此海运费等要按照报关单上载明的金额,冲减出口收入,借:预收账款——外商 报关单载明海运费等金额*三月初汇率*(-1) 贷:主营业务收入 负值(同上)5、月底,按照当月最后一天汇率,调整预收账款(应收账款)、外币银行存款帐的人民币余额。例如:该外商预收账款外币余额为借方20万,人民币余额为1223800,如果3月末汇率为6.122元,那么预收账款余额应为1224400元,则:借:预收账款 1224400-1223800=600贷:财务费用——汇兑损益 600至此,三月份涉及出口的相关分录完成6.收到余款时借:银行存款 20*4月初汇率贷:应收账款-外商 20*4月初汇率7、按“征退税率差”计算的“不予免征和抵扣税额”,需要做进项税额转出。从2013年12月起,出口业务收入等出口业务收齐单证时才可以申报,因此,该“进项税额转出”只有等申报出口收入时,才做处理借:主营业务成本-出口成本贷:应交税金——增值税——进项税额转出基数:该笔业务收入入账时的金额*(征税率-退税率)8、另外,出口申报经过税务审核通过,根据汇总表:借:应收补贴款-出口退税 退税额 应交税金——增值税——出口抵减内销货物应纳税额 免抵税额贷:应交税金——增值税——出口退税 (退税额+免抵税额)9、收到退税额借:银行存款贷:应收补贴款