计提滞纳金怎么做分录

计提滞纳金怎么做分录

根据征管法的相关规定，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。可见，滞纳金应该属于罚款类支出，在账务处理时，应该计入“营业外支出”。

请点击输入图片描述

企业发生增值税滞纳金，会计分录为：

A、计提滞纳金：

借：营业外支出-罚款

贷：应交税费-增值税-未交增值税

B、实际缴纳滞纳金：

借：应交税费-增值税-未交增值税

贷：银行存款

请点击输入图片描述

如果企业发生的增值税滞纳金属于以前年度，且以前年度账务已经完成结转，那么根据企业一般会计准则，需要使用“以前年度损益调整”科目进行核算。

请点击输入图片描述

当发生归属于以前年度的增值税滞纳金时，企业做以下会计分录：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-增值税-未交增值税

请点击输入图片描述

同时，结转以前年度损益调整至未分配利润，做以下会计分录：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

请点击输入图片描述

实际缴纳滞纳金时，做以下会计分录：

借：应交税费-增值税-未交增值税

贷：银行存款

请点击输入图片描述

企业延误缴纳税款，不仅给公司造成了一定的损失，同时也将影响企业的纳税信用，因此建议企业务必按照税法及相关法规的规定，按期申报与缴纳各项税款。

请点击输入图片描述